营业税改征增值税后企业税收筹划探究

营业税改征增值税后企业税收筹划探究 近年来,营业税改增值税已经成了大势所趋,尤其是生活服务业、金融业、建筑业和房地产业,这种营业税改增值税的试点已经得到大范围的推广,接下来对企业税收筹划做具体的研究。 (1)营改增的背景:阻碍服务业发展;不利于制造业转
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营业税改征增值税后企业税收筹划探究

近年来,营业税改增值税已经成了大势所趋,尤其是生活服务业、金融业、建筑业和房地产业,这种营业税改增值税的试点已经得到大范围的推广,接下来对企业税收筹划做具体的研究。
  (1)营改增的背景:阻碍服务业发展;不利于制造业转型升级;重复征税日渐严重;扩大了税收成本。
  (2)营改增”带来的机遇
  有利于减轻企业负担,促进小微企业发展;有利税于负公平,实现对“增值额”征税;
  增值税消除重复征税,有利于产业分工,实现专业化经营;完全打通了征值税抵扣链条,第一、第二、第三产业之间的抵扣链条实现全贯通;不仅对企业自身有影响,通过企业对整个产业链、上下游产生影响。
  (3)营业税改征增值税后企业税收筹划的研究
  第一,重视业务规划,在企业经营管理过程中融人税收管理一所有事后的税收筹划都是偷税。例如:对涂料行业经营范围中,既涉及增值税应税货物,又涉及非增值税应税劳务(提供涂装技术服务;承接室内外装饰工程),应在事前作业务规划,在订立合同时应考虑将销售货物与提供工程服务分别签定供货协议与工程施工合同,销售货物按17%的税率征收增值税;工程施工按简易计税办法或一般计税办法分别征收3%或11%的增值税。如签定包工包料合同,则属于混合销售行为,一并从高税率征收增值税。
  第二,注重销售方式规范、合同管理。
  第三,注意会计核算的改变,均衡税负,合理确认纳税义务时间及税款缴纳时点,选择合适的认证发票时间,均衡税负。例如通过对供应商进行规划管理,使其原材料增值税进项税发票在有效期内、在票额上加以统筹,以达到均衡每月税负为前提依法纳税。
  第四,规范发票的开具与管理,控制税收筹划涉税风险。
  合理控制固定资产、存货库存,控制原材料、设备发票的开具。重视不同的发票和固定资产时间点对税收的影响作用:固定资产产生的税额是个不小的数目。目前为止还没进行税制创新的企业应当对固定资产减少大批量的采购,同时还要根据企业自身的情况来选择固定资产的购买时间;利用税法对税收的筹划做出规定,并具备相应的税收风险防范意识:目前的税收筹划虽然不完善,但是随着税法进一步完善,税收的漏洞筹划的空间会变得越来越小,但是也会增加其他方面的开支,因此财务本文由亚洲城ca585收集整理人员一定要增强自身的风险防范意识。
  第五,能够准确的解读国家的相关新政策,从而做好过渡工作。
  第六,企业在兼顾不同税率的相关业务时,要加强对增值税业务的核算:对这些不同税率的业务做市场调查,并把調查后的结果交由相关的管理人员进行审核、研究;同时还要提高纳税意识,尤其是加强对财会人员专业操作技术的培训,从而为不同种类的业务更熟悉的做分项核算,有效较低企业的税负。
  (4)营业税改征增值税后企业税收筹划对策分析
  以建筑施工企业为例,营业税改征增值税后首先涉及到增值税进项税额抵扣的问题。例如:假设某一建筑施工企业毛利率为10%,全年营业收入为10000元元(含税),营业成本9000万元(含税),营业成本中材料成本约占50%;人工成本约占30%;折旧费5%;其他费用约占5%,税负分析如下:
  营业税改征增值税前,应纳营业税额=10000×3%=300(万元)
  营业税改征增值税后,因为只能抵扣原材料及辅助材料等部分(人工成本不能抵扣进项税),故进项税额=9000×60%÷(1+17%)×17%=785(万元),销项税额=10000÷(1+11%)×11%=990(万元),应缴纳增值税=990 785=205(万元),营改增后税负有所下降。
  以上推算是建立在理论之上,而理论是以假设原材料及辅助材料均能抵扣进项税为前提,实际上建筑施工的行业特征给进项税抵扣带来巨大挑战,如原材料及辅助材料来源方式较多,增值税的缴纳未能覆盖所有的企业,造成索取增值税进项税发票的难度大,由于发票管理难度大,很多建筑施工材料的进项税额无法正常抵扣,从而使建筑行业的实际税负提高。
  因此,财务人员除了具备上述税收筹划研究要点外,在依法纳税的基础上最大化利用税收抵扣政策,为企业作出合理的税收筹划。以下为增值税可抵扣项目的部分内容:可抵扣税率为17%的有:宣传用品、修理类费用、办公用品、低值易耗品、电子耗材、车辆租赁费(有形动产租赁)、固定资产采购(非不动产);可抵扣税率为13%的有:印刷费;可抵扣税率为11%的有:固定资产采购(不动产,老项目5%,两年)、营业用房租赁费(老项目5%)、邮电费、物业管理费;可抵扣税率为6%的有:手续费、咨询费、广告费、会议费、培训费;水电费可抵扣税率为13%、3%。营业税改增值税对各行业来说都是一个税务转型,因此,各企业应当充分利用政策利好时机,提前进行税收筹划,以增强企业的社会竞争力并推动企业的可持续发展。
  (5)营业税改征增值税后企业税收筹划中的细节问题
  由于行业不同,所以增值税收也不尽相同,因此要采用不同的筹划方法。在以下几个方面要多注意
  第一,紧跟营业税改增值税的发展步伐,尽量避免税收的无效筹划:营业税改增值税的发展进度不断加快,在这种紧张的形式下,相关企业财务人员要多掌握税收政策,及时了解不同行业的增值税收新规定,从而避免税收的无效筹划。
  第二,对相关人员的税收筹划要做到有据可查:对不同行业的税收进行筹划时,一定要有增值税收的原始合法凭据,规范相关财会人员的核算方法,要用合理、合法的凭证作为核算依据。
  营业税改增值税是社会主义发展市场经济的关键任务,同时它也是我国实行减税政策中提出的一项重要要求。因此相关的部门或个人应在工作中积极发现问题,并提出可行的解决方案。健全企业税收制度,逐渐完善税收政策,促进企业税收筹划的可持续发展。 作者:亚洲城ca585转载请注明来源。原文地址:/20171012/7268312.html   

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